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  • 六稅兩費減免擴圍,部分“一般納稅人”可享受

    閱讀:1614 2022-03-07 11:29:45

    關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告

    財政部 稅務總局公告2022年第 10?號?


      為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現將有關稅費政策公告如下:?

      一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。?

      二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。?

      三、本公告所稱小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。?

      從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:?

      季度平均值=(季初值+季末值)÷2?

      全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4?

      年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。?

      小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的,可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。?

      四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。?

      特此公告。?

      財政部 稅務總局?

      2022年3月1日?


    國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告

    國家稅務總局公告2022年第3號


    為貫徹落實黨中央、國務院關于持續(xù)推進減稅降費的決策部署,進一步支持小微企業(yè)發(fā)展,根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號),現就資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加(以下簡稱“六稅兩費”)減免政策有關征管問題公告如下:

    一、關于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用

    (一)適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,除本條第(二)項規(guī)定外,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

    (二)登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

    登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設立時從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的,設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

    按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

    新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

    新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據首次匯算清繳結果進行更正。

    (三)登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應當依據逾期辦理或更正申報的結果,按照本條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠,并應當對“六稅兩費”申報進行相應更正。

    二、關于增值稅小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人時“六稅兩費”減免政策的適用

    增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

    上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形,或登記為個體工商戶,仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

    三、關于申報表的修訂

    修訂《財產和行為稅減免稅明細申報附表》《〈增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費預繳表〉附列資料》《〈消費稅及附加稅費申報表〉附表6(消費稅附加稅費計算表)》,增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶減免優(yōu)惠申報有關數據項目,相應修改有關填表說明(具體見附件)。

    四、關于“六稅兩費”減免優(yōu)惠的辦理方式

    納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。

    五、關于納稅人未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的處理方式

    納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

    六、其他

    (一)本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(2019年第5號)自2022年1月1日起廢止。

    (二)2021年新設立企業(yè),登記為增值稅一般納稅人的,小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第(二)項、第(三)項執(zhí)行。

    (三)2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。

    (四)本公告修訂的表單自各省(自治區(qū)、直轄市)人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后,不再使用《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(2021年第9號)中的《財產和行為稅減免稅明細申報附表》和《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(2021年第20號)中的《〈增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)〉附列資料(五)》《〈增值稅及附加稅費預繳表〉附列資料》《〈消費稅及附加稅費申報表〉附表6(消費稅附加稅費計算表)》。

    特此公告。


    附件:1.財產和行為稅減免稅明細申報附表

       2.《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》附列資料(五)

       3.《增值稅及附加稅費預繳表》附列資料

       4.《消費稅及附加稅費申報表》附表6(消費稅附加稅費計算表)


    國家稅務總局

    2022年3月4日